Monaco di Baviera. Chi ha un’attività in Germania e affida la contabilità a un commercialista italiano può farlo senza chiedere il permesso al Finanzamt, l’ufficio delle imposte, purché la contabilità sia elettronica e il fisco tedesco possa accedere ai dati. Fuori dall’Unione europea serve invece un’autorizzazione, che per la Svizzera di regola non viene concessa. Lo ribadisce il ministero federale delle Finanze (BMF) in una circolare del 10 novembre 2026 che aggiorna, con effetto immediato, le istruzioni agli uffici delle imposte sul § 146 del codice tributario tedesco (Abgabenordnung, AO).
La regola: libri contabili in Germania
Per la legge tedesca i libri contabili e le altre registrazioni richieste dal fisco vanno tenuti e conservati in Germania. Le eccezioni riguardano solo la contabilità elettronica:
- Italia e altri Paesi UE: la contabilità elettronica, anche solo in parte, si può tenere e conservare in uno o più Stati dell’Unione senza autorizzazione. La condizione è una: durante una verifica fiscale (Außenprüfung) e nei controlli sull’IVA il Finanzamt deve poter accedere ai dati in modo completo, come se fossero in Germania.
- Paesi fuori dall’UE: serve una domanda, scritta o elettronica, e l’autorizzazione del Finanzamt. Bisogna comunicare dove si trovano i sistemi informatici o, se la contabilità la tiene un’altra persona o società, nome e indirizzo; essere in regola con gli obblighi fiscali; garantire l’accesso ai dati. Ogni cambiamento va comunicato subito.
- Svizzera: secondo la circolare l’autorizzazione di regola non si può dare, perché il codice penale svizzero punisce gli atti di autorità straniere sul suo territorio e quindi l’accesso ai dati non è garantito.
La contabilità su carta, invece, resta in Germania: portare faldoni e ricevute dal commercialista in Italia non rientra nell’eccezione.
Le sanzioni: il Verzögerungsgeld
Chi non permette l’accesso ai dati, sposta la contabilità fuori dall’UE senza autorizzazione o non la riporta indietro quando il Finanzamt lo chiede rischia il Verzögerungsgeld, una sanzione da 2.500 a 250.000 euro. La circolare chiarisce tre punti:
- la sanzione può colpire chi non collabora durante una verifica anche se la contabilità è tenuta in Germania;
- per lo stesso obbligo non si può applicare più di una volta; se l’obbligo viene rispettato dopo, la sanzione già fissata resta da pagare;
- i documenti non consegnati durante una verifica si sanzionano ora con un’altra misura, il Mitwirkungsverzögerungsgeld introdotto dal 2025, quando le imposte controllate sono sorte dal 2025 o la verifica è stata annunciata dal 2025 in poi.
Commercialista italiano in Germania: cosa controllare
- che la contabilità sia tenuta con un programma e in un formato che permettano di consegnare o far consultare i dati al Finanzamt durante una verifica;
- chi, in caso di verifica, dà l’accesso al Finanzamt e in quanto tempo;
- che i server e i servizi cloud usati si trovino davvero nell’Unione europea: alcuni conservano i dati altrove;
- che le registrazioni seguano le regole tedesche. Si possono tenere anche in italiano, ma il Finanzamt può chiedere la traduzione.
Affidarsi a un professionista non sposta la responsabilità: per il fisco tedesco un commercialista in ritardo non è una scusa. Dal 2027, inoltre, si aggiungono per le imprese le regole sulla fattura elettronica obbligatoria. Le differenze generali tra i due sistemi sono nella nostra guida alle tasse in Germania e in Italia.
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Fonti: Bundesministerium der Finanzen, BMF-Schreiben del 10 novembre 2026, IV D 2 – S 0316/00139/004/077; § 146 Abgabenordnung; § 200a Abgabenordnung.
Aggiornato al: 12 novembre 2026
